稅率下調(diào)，過渡期怎么抵扣？怎么開票？怎么沖紅？有答案了！
日期：2018/4/19
財稅2018年32號文規(guī)定從5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。
5月1日之后取得的17%，11%的專票可以繼續(xù)抵扣認證，不受稅率調(diào)整影響。
網(wǎng)傳的讓5月1日之前把17%、11%進項稅發(fā)票全部抵扣，否則之后不允許抵扣是誤導。
能否抵扣不會因為稅率的調(diào)整而變化，按照增值稅暫行條件及實施細則規(guī)定，只要滿足抵扣范圍，在認證有效期內(nèi)，均可認證抵扣。
比如：A公司2018年5月5日才收到供應商2018年4月30日開具的增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票金額100，稅率17%，稅額17。
那么直接認證即可，認證后，6月申報表填寫在增值稅申報表附表二第1、2、35欄次相應位置進行申報即可。
從來沒有所謂的5月1日就不能再抵扣認證17%、11%專用發(fā)票的通知。
這種通知也是不會有的，如果有，那絕對是勞民傷財?shù)氖?，小企業(yè)無所謂，大企業(yè)要把上千家供應商的在途發(fā)票都認證抵扣完。
三個字：不可能。
5月1日之后發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓應該按照原稅率開具紅字發(fā)票。
5月1日之后收到17%、11%發(fā)票不僅可以認證抵扣，如果發(fā)生需要開具紅字的情況，比如開票有誤、銷售折讓、銷售退回，當然也可以開紅字。
17%的開負數(shù)17%，11%的開負數(shù)11%。
比如，2018年5月10日，A公司收到一張供應商2018年4月30日開具的增值稅專用發(fā)票，金額100，稅率17%，稅額17。財務審核發(fā)現(xiàn)發(fā)票名稱開具有誤，A有限責任公司開成了A股份有限公司。
發(fā)票直接退回供應商。
供應商收到退回發(fā)票后，直接在開票系統(tǒng)申請紅字通知單并開具紅字發(fā)票，金額-100，稅額-17，同時開具一張正確的發(fā)票，金額100，稅率17%，稅額17。
供應商申報表直接在附表一填寫相應的位置。
很多人覺得5月1日后就會開不出17%、11%的紅字發(fā)票和藍字發(fā)票，而且申報表中的17%和11%的欄次也會自然取消。
我不這么認為，我們可以看出現(xiàn)在的增值稅申報表都還保留著13%的欄次。
按照13%簡并到11%經(jīng)驗，17%和11%在申報表相應欄次還會保留，新申報表應該會直接增加16%、10%「如上圖」。
只不過呢應該在填寫上會做出一定填寫限制，比如該欄次有發(fā)生額，需要去稅務大廳申報并附一定說明。
5月1日之前按照17%、11%做了未開票收入申報，5月1日之后補開發(fā)票也應該開17%、11%。
比如，A公司2018年4月發(fā)生了一筆應稅收入，金額100，稅率17%，稅額17，由于無法取得對方開票信息，暫未開票，會計在5月申報表進行了未開票收入的申報。
2018年5月，客戶提供了開票信息，這個時候應該給客戶開具17%的增值稅專用發(fā)票，而不是開16%。
因為納稅義務時間發(fā)生在4月，而且本身已經(jīng)按照17%申報過了增值稅。
申報表填寫如下：
當然，這種情況需要去稅務局大廳進行申報，網(wǎng)上申報涉及比對無法通過的情況。
強勢的購買方可以讓供應商提前開票。
同樣的含稅價格，當然取得17%的專票會比16%的劃算，因為抵扣進項稅會多。如果你足夠強勢，你完全可以讓銷售方提前給你開票。
比如，A公司向供應商采購了一套設(shè)備，2018年4月預付了50%的貨款含稅價100給供應商，約定2018年5月發(fā)貨并安裝，正常情況下，供應商預收貨款是不產(chǎn)生增值稅納稅義務，不用開票和申報增值稅的。
但是A公司很強勢，讓對方把票都開了，那么可抵扣進項稅100/1.17*0.17=14.53,如果5月1日后開票，可抵扣進項稅只有100/1.16*0.16=13.79。
強勢的銷售方切不可拖延開票。
銷售方足夠強勢，你也不能不按納稅義務時間開票，別想著現(xiàn)在的票都拖到5月1日后開具再申報，如果故意拖延，滯納金是逃不掉的。
稅款不是想什么繳，就什么時候繳。一切都得嚴格按照增值稅暫行條例規(guī)定的納稅義務時間來。
A公司向供應商采購了一批貨物，2018年4月15日就付款了，貨物也收到了，向供應商索取發(fā)票，供應商說5月1日再開，這顯然錯誤的。
購銷雙方應該協(xié)商好，互利共贏，平穩(wěn)過度。
A公司和供應商2018年2月簽訂了一份銷售合同，約定含稅價100萬，開17%增值稅發(fā)票，由于貨物要2018年6月才生產(chǎn)完畢并發(fā)貨安裝，供應商說到時候只能開16%的發(fā)票了。
A公司覺得開16%發(fā)票有點虧，需要調(diào)整合同價格。經(jīng)過協(xié)商不含稅合同價不變，相應調(diào)整了稅金。
不含稅合同價=100/1.17=85.47
調(diào)整后的含稅合同價=85.47*1.16=99.15。
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