藥企注意了！虛開(kāi)增值稅發(fā)票大解剖?。ǜ搅鞒虉D?。?
日期：2017/6/12
虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的判斷標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)以上法律規(guī)定，虛開(kāi)增值稅發(fā)票的判斷標(biāo)準(zhǔn)如下：
第一，沒(méi)有真實(shí)交易或勞務(wù)行為情況下的為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的行為一定是虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為。例如，花錢購(gòu)買或給予稅點(diǎn)從供應(yīng)商或勞務(wù)提供方購(gòu)買增值稅專用發(fā)票。實(shí)踐中有兩種典型的情況，分析如下：
情況一:沒(méi)有真實(shí)交易情況下的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的分析
情況一的涉稅分析：
圖中顯示：采購(gòu)方為了提前獲得增值稅專用發(fā)票的抵扣從而提前少繳納增值稅，要求與其有長(zhǎng)期合作供應(yīng)關(guān)系的供應(yīng)商提前開(kāi)具增值稅發(fā)票獲得提前抵扣增值稅的好處，而一個(gè)月后再?gòu)奶崆伴_(kāi)具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商購(gòu)買商品或貨物，要求供應(yīng)商不要再開(kāi)票給買方了。這種提前開(kāi)票后一段時(shí)間才發(fā)生購(gòu)買行為是一種沒(méi)有真實(shí)交易情況下的開(kāi)票行為，是虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為。
情況二:沒(méi)有真實(shí)交易情況下的花錢或給予稅點(diǎn)買票的分析
情況二的涉稅分析：
圖中顯示：采購(gòu)方（一般納稅人）與材料供應(yīng)商簽訂了一份假的采購(gòu)合同23萬(wàn)元（不含增值稅），并向材料供應(yīng)商轉(zhuǎn)賬23萬(wàn)元，材料供應(yīng)商向采購(gòu)方（一般納稅人）開(kāi)具23萬(wàn)元（不含增值稅）17%稅率的增值稅專用發(fā)票，雖然有合同流、資金流、票流，但沒(méi)有物流，實(shí)質(zhì)上是采購(gòu)方（一般納稅人）花了3萬(wàn)元從材料供應(yīng)商手里買了一張真的增值稅專用發(fā)票。這張23萬(wàn)元的增值稅專用發(fā)票是虛開(kāi)發(fā)票，不能在采購(gòu)方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
第二，有真實(shí)交易或勞務(wù)行為情況下的為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的增值稅專用發(fā)票或開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票的行為一定是虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為。這種虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為一定體現(xiàn)為：
銷售方（或勞務(wù)提供方）、收款方、發(fā)票開(kāi)具方不是同一個(gè)民事主體。實(shí)踐中有以下三種情況，具體分析如下:
情況一:有真實(shí)交易情況下的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的分析
情況一的涉稅分析：
圖中顯示：銷售方、收款方是小規(guī)模納稅人的銷售方（供應(yīng)商），開(kāi)票方是一般納稅人的銷售方（供應(yīng)商），出現(xiàn)了銷售方、收款方與發(fā)票開(kāi)具方不是同一單位的情況，采購(gòu)方不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，而且該張40萬(wàn)元的增值稅專用發(fā)票是虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。
情況二:有真實(shí)交易情況下的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的分析
情況二的涉稅分析：
圖中顯示：收款方、銷售方是一般納稅人的材料供應(yīng)商總公司A,發(fā)票開(kāi)具方是總公司A的分公司B，出現(xiàn)了銷售方、收款方和開(kāi)具方不是同一個(gè)單位的情況，采購(gòu)方獲得的一張1000萬(wàn)元的增值稅專用發(fā)票不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，而且該開(kāi)票行為是一種虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為。
情況三:有真實(shí)交易情況下的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的分析
情況三的涉稅分析：
圖中顯示：收款方、銷售方是一般納稅人的材料供應(yīng)商A,發(fā)票開(kāi)具方是與公司A同一老板的材料供應(yīng)商B，出現(xiàn)了銷售方、收款方和開(kāi)具方不是同一個(gè)單位的情況，采購(gòu)方獲得的一張200萬(wàn)元的增值稅專用發(fā)票不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，而且該開(kāi)票行為是一種虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為。
（來(lái)源：肖太壽財(cái)稅工作室）
兩票制全國(guó)大規(guī)模落地執(zhí)行??！大批代理型商業(yè)面臨淘汰或被迫轉(zhuǎn)型??！底價(jià)代理工業(yè)企業(yè)面臨巨大挑戰(zhàn)，代理商將何去何從、自然人的生存狀態(tài)將如何改變？藥企自營(yíng)模式、底價(jià)代理模式、傭金制模式、高開(kāi)高返模式等各類傳統(tǒng)營(yíng)銷方式，在兩票制+營(yíng)改增等政策實(shí)施后，如何應(yīng)對(duì)？
“兩票制+營(yíng)改增”新政策環(huán)境下，兩票制推行，傳統(tǒng)過(guò)票公司功能瓦解，票據(jù)必須通過(guò)工業(yè)高開(kāi)實(shí)現(xiàn)，高開(kāi)稅點(diǎn)、傭金兌付全部回歸工業(yè)企業(yè)，底價(jià)、部分高開(kāi)轉(zhuǎn)全部轉(zhuǎn)高開(kāi)成唯一出路！營(yíng)改增全行業(yè)推行，找票沖賬觸及刑法，死路一條！工業(yè)高開(kāi)收入、傭金支出如何平賬？營(yíng)銷體系怎樣合規(guī)與營(yíng)銷財(cái)務(wù)無(wú)縫配合？底價(jià)代理過(guò)渡為高開(kāi)高返的財(cái)務(wù)策略，費(fèi)用合規(guī)處理的方式方法？
6月17-18日，賽柏藍(lán)將在北京召開(kāi)“兩票制政策下，藥企營(yíng)銷財(cái)稅合規(guī)轉(zhuǎn)型策略研討會(huì)”，會(huì)議將邀請(qǐng)政策專家、會(huì)計(jì)師、財(cái)稅專家、律師、行業(yè)傭金制鼻祖、營(yíng)銷專家等強(qiáng)大講師團(tuán)隊(duì)，為藥企打造合規(guī)、落地的營(yíng)改增+兩票制解決方案，幫助企業(yè)完美布局CSO合規(guī)落地，打造經(jīng)得起考驗(yàn)的合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)議議程如下：
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6月17日上午9:00-12:00
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演講內(nèi)容
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演講內(nèi)容：“兩票制+營(yíng)改增”政策解讀與藥企應(yīng)對(duì)策略深度分析（近期，吉林、遼寧、黑龍江、上海、安徽、陜西、湖南、海南、重慶、四川、青海、寧夏、廣東等十多個(gè)省份相繼出臺(tái)兩票制落地政策，出現(xiàn)違規(guī)過(guò)票商業(yè)斷崖式關(guān)門潮，代理商過(guò)票渠道被封死，兩票制政策讓藥企代理制底價(jià)結(jié)算成為歷史，被迫底價(jià)轉(zhuǎn)高開(kāi)轉(zhuǎn)型。同時(shí)，醫(yī)生執(zhí)業(yè)放開(kāi)、第三方醫(yī)藥物流高調(diào)涉足流通配送、醫(yī)保支付改革快速推進(jìn)等政策對(duì)企業(yè)傳統(tǒng)模式帶來(lái)重大影響。）
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演講內(nèi)容：如何構(gòu)建高效的新型渠道結(jié)構(gòu)和營(yíng)銷渠道模式？藥企CSO機(jī)構(gòu)體系的營(yíng)運(yùn)規(guī)劃與流程（兩票制政策推行，加上藥品流通領(lǐng)域整治十大違規(guī)行為，在貨、票、款、證、帳等五統(tǒng)一的嚴(yán)格規(guī)范下，藥企與代理商合作模式如何轉(zhuǎn)型合規(guī)？藥企或代理商如何提取傭金？誰(shuí)來(lái)提現(xiàn)？如何提現(xiàn)？通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)領(lǐng)先企業(yè)（上市公司）先進(jìn)操作經(jīng)驗(yàn)的學(xué)習(xí)分析基礎(chǔ)上，賽柏藍(lán)專家總結(jié)出一目了然的藥企營(yíng)銷合規(guī)轉(zhuǎn)型操作模型25個(gè)，簡(jiǎn)潔明了、一聽(tīng)便會(huì)結(jié)合自身企業(yè)落地實(shí)施。）
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6月17日下午14:00-18:30
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演講內(nèi)容：傭金代理制模式下，藥企財(cái)務(wù)處理應(yīng)對(duì)升級(jí)（理清認(rèn)識(shí)，多側(cè)面理解營(yíng)改增政策，一般與小規(guī)模納稅人優(yōu)劣勢(shì)何在？小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，是否真清楚，是否用好了國(guó)家給予的政策優(yōu)惠？營(yíng)銷活動(dòng)常見(jiàn)發(fā)票種類及稅率，全員知曉否，企業(yè)有多少冤枉錢（稅）？傳統(tǒng)底價(jià)代理模式企業(yè)財(cái)稅處理與財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)；高開(kāi)高返模式企業(yè)財(cái)務(wù)處理；代理制下兩票制企業(yè)財(cái)務(wù)處理；傭金制代理高開(kāi)稅收分?jǐn)傌?cái)務(wù)處理；銷售費(fèi)用與高開(kāi)稅收稅務(wù)籌劃與分?jǐn)傇O(shè)計(jì)；藥企無(wú)票費(fèi)用的處理方式；）
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演講內(nèi)容：藥企與CSO機(jī)構(gòu)合作合規(guī)營(yíng)運(yùn)、落地輔導(dǎo)與稅收合規(guī)籌劃（違規(guī)買票、全員找票、以費(fèi)用沖賬的時(shí)代已經(jīng)過(guò)去，隨著營(yíng)改增、金稅三期上線后，如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃？如何合法取得沖賬票據(jù)？如何爭(zhēng)取稅收返還？藥企如何通過(guò)全業(yè)務(wù)流程體系設(shè)計(jì)合規(guī)轉(zhuǎn)型？醫(yī)藥代表由帶金銷售轉(zhuǎn)為專業(yè)學(xué)術(shù)交流、收集藥品使用信息、支付臨床費(fèi)等學(xué)術(shù)功能，如何合規(guī)？各類CSO機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)證據(jù)支持如何設(shè)計(jì)？CSO銷售發(fā)票如何四流合一？費(fèi)用發(fā)票如何確保業(yè)務(wù)真實(shí)合規(guī)？產(chǎn)品進(jìn)院、學(xué)術(shù)推廣、催款、臨床信息反饋等業(yè)務(wù)職能如何與運(yùn)營(yíng)合規(guī)對(duì)應(yīng)？如何解決合法性？合同怎么簽？票據(jù)、業(yè)務(wù)真實(shí)如何操作？如何最低成本安全運(yùn)營(yíng)CSO機(jī)構(gòu)？）
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6月17日晚上19:30-21:00
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閉門沙龍：兩票制+營(yíng)改增背景下，藥企CSO布局及落地閉門研討會(huì)
沙龍內(nèi)容：賽柏藍(lán)專家一對(duì)一輔導(dǎo)CSO布局及落地服務(wù)，幫助企業(yè)快速建立全國(guó)CSO網(wǎng)絡(luò)，全國(guó)各省市兩票制政策密集落地營(yíng)銷財(cái)稅快速轉(zhuǎn)型升級(jí)。
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6月18日上午9:00-12:00
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演講內(nèi)容：CSO機(jī)構(gòu)合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)及稽查風(fēng)險(xiǎn)防控（CSO遍地開(kāi)花，醫(yī)藥工業(yè)如何防范來(lái)自CSO的風(fēng)險(xiǎn)如何？CSO如何與工業(yè)配合，達(dá)到雙方風(fēng)險(xiǎn)最小化，利益最大化？為防止稅收株連，CSO公司如何時(shí)防范稽查？財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員如何配合，建立CSO風(fēng)險(xiǎn)防控體系；藥企虛開(kāi)增值稅發(fā)票與接受虛開(kāi)的法律責(zé)任及如何應(yīng)對(duì)虛開(kāi)？稅務(wù)稽查起因、案例及籌劃，如何應(yīng)對(duì)？藥企組織架構(gòu)設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)合同風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、費(fèi)用列支類型與占比、發(fā)票合規(guī)處理、全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系；兩票制后，代理商行為、員工行為、合規(guī)管理）
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6月18日下午14:00-17:00
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演講內(nèi)容：兩票制+營(yíng)改增：藥企及CSO機(jī)構(gòu)合規(guī)管理與法律風(fēng)險(xiǎn)防范（近年來(lái)，從疫苗案件爆發(fā)到疫苗行業(yè)實(shí)施一票制、某藥企虛開(kāi)咨詢費(fèi)10億大案，到近期國(guó)家稅務(wù)總局專門新聞發(fā)布全國(guó)十大稅收違法大案（其中藥企占近一半），諸多揭開(kāi)的大案要案，都在時(shí)刻警告業(yè)界，在“兩票制+營(yíng)改增+流通整治”的政策大背景下，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票、非法出售增值稅專用發(fā)票、行賄罪、逃稅罪等法律風(fēng)險(xiǎn)，需要高度防范，在合法合規(guī)的前提下，開(kāi)展業(yè)務(wù)才是根本途徑。）
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指導(dǎo)單位：中國(guó)醫(yī)藥企業(yè)管理協(xié)會(huì)舉辦地點(diǎn)：北京（具體酒店會(huì)前另行通知）
總經(jīng)理（總裁）；總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)副總（總監(jiān)）、營(yíng)銷總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)/科長(zhǎng)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、銷售會(huì)計(jì)、營(yíng)銷財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、市場(chǎng)營(yíng)銷相關(guān)部門負(fù)責(zé)人。同一企業(yè)總經(jīng)理+營(yíng)銷副總+財(cái)務(wù)管理人員一同參會(huì)，效果更好。參會(huì)費(fèi)用及優(yōu)惠說(shuō)明出席會(huì)議代表學(xué)習(xí)費(fèi)、資料費(fèi)、午餐費(fèi)、稅費(fèi)等共計(jì)3980元/人。6月10日之前報(bào)名并匯款3800元/人，會(huì)前匯款3900元／人，現(xiàn)場(chǎng)繳費(fèi)無(wú)優(yōu)惠。主辦方指定以下賬號(hào)為收款賬戶：
戶 名：北京賽柏藍(lán)醫(yī)藥科技有限公司
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